Как рассчитать таможенный НДС

• В каких случаях НДС начисляется, а в каких – нет
• Ставка
• НДС таможня: несколько примеров исчисления налога на практике

Таможенный НДС (налог на добавленную стоимость) – это платеж, взимаемый за товары, которые перевозят через таможенную границу. Оплачивается налог на добавленную стоимость при импорте во время таможенного оформления совместно с другими пошлинами, сборами. Этим налогом облагаются все декларанты, в том числе ИП, предприятия, работающие на спецрежиме, освобожденные налогоплательщики и плательщики НДС. От уплаты этого налога освобождена лишь незначительная категории продукции.

В каких случаях НДС начисляется, а в каких – нет

НДС начисляется на иностранную продукцию или услуги, которые ввозятся или получаются в России, при этом:

• продукция или услуги реализуются на территории РФ;
• зарубежный контрагент не был зарегистрирован в контролирующих органах РФ;
• зарубежный контрагент не носит статус налогового резидента.

Налог на добавленную стоимость несет существенные вливания в казну, а для отечественного производителя это создает более комфортные условия на рынке – в некотором смысле он получает конкурентное преимущество и чувствует себя более защищено. На какие категории товаров и услуг НДС на таможне не начисляется, согласно налоговому законодательству нашей страны:

• гуманитарная помощь;
• высокотехнологичное оборудование, не производимое на территории РФ;
• некоторые лекарственные средства;
• сырье для изготовления протезов, ортопедической продукции;
• культурно-исторические ценности, приобретенные отечественными НИИ;
• культурно-исторические ценности, принятые в дар отечественными НИИ.

Если продукция не попадает ни в одну из перечисленных категорий, следует проводить расчет налоговой добавочной стоимости перед ввозом.

Ставка

Согласно Налоговому законодательству нашей страны, для импортных товаров установлено три ставки – 0%, 10% и 20%. Для определения величины налога, необходимо:

• свериться с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности – у вашей категории должен быть код из десяти знаков;
• установить, входит ли ваша категория в перечень товаров, облагаемых налогом в 18%.

Со вторым пунктом все просто: если десятизначный код есть, а в упомянутом списке искомой категории нет, то она облагается налогом в 18%. Для так называемого таможенного НДС актуальны те же ставки. Чтобы разобраться, обратимся к ст. 164 НК РФ. Представленный список товаров еще шире, рассмотрим подробнее:

1. 0% – не начисляется на ввозимые расходные материалы, которые не изготавливаются в нашей стране или применяются исследовательскими институтами.
2. 10% – это разного рода периодика, продовольственные товары, а также продукция для детей.
3. 20% – это все остальные категории, не перечисленные выше.

Важно! Расчет налога при ввозе проводят до того, как товар пройдет таможенный контроль. Выплату осуществляют в пользу таможенного органа. Если вами была рассчитана одна сумма, а таможня выставила большую (к примеру, установила более высокий процент), то вы можете оспорить решение в арбитражном суде. Оплата должна поступить в течение 15 дней после ввоза товара, а при задержке начисляется штраф. Не всегда НДС начисляется в пользу таможенного органа. Так, при ввозе товара из Армении, Киргизии, Казахстана, Беларуси ввозной налог начисляют в пользу своему налоговому органу. В таком случае вы в обязательном порядке предъявляете специальную декларацию. Вычисляют размер налога следующим образом: общую стоимость ввозимого умножают на налоговую ставку. Это условия для ввоза из стран-членов Евразийского экономического союза. В остальных случаях, когда ввозят не из ЕАЭС, помимо основного налога уплачивают и обязательные пошлины, согласно ТК РФ и НК РФ. Что необходимо учесть для расчетов:

• суммарную стоимость товара, прописанную в декларации;
• ввозную таможенную пошлину;
• ставку налога на добавленную стоимость;
• ставку акциза.

В случаях, когда объект импорта – некая услуга, получатель становится налоговым агентом. Он должен перечислить в госбюджет налог, который удерживается от импортера. О том, что НДС включен в общую стоимость, прописывают в договоре. Если же информация о том, что налог включен, не отражена, то получатель оплачивает самостоятельно. Если услуга не облагается НДС, импортер не облагается налоговыми обязательствами, но заполняет седьмой раздел декларации по налогу и предъявляет документ в ФНС. Если платят таможенной картой. Если налог уплачивается таможенной картой, можно сделать запрос на письменное свидетельство уплаты по специальной форме. Полученный документ станет основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость. Налог был оплачен ранее. Если оплатили авансом, то таможенники в течение 30 календарных дней предоставят документ о расходовании средств, согласно ТК РФ. Товар ввозится посредником. Принимающей компании необходимо получить документы о том, что посредник уплатил налог на добавленную стоимость и эти расходы были возмещены самой принимающей компанией. Дополнительные документы, не прописанные в действующем законодательстве, налоговая не вправе. Впрочем, если вы пойдете отстаивать свои интересы в суд, арбитражная практика показывает, что другие документы могут пригодиться – акты приема-передачи, к примеру.

НДС таможня: несколько примеров исчисления налога на практике

Сначала рассмотрим пример расчета налога на добавленную стоимость при ввозе из одной из стран Евразийского внешнеэкономического союза (ЕАЭС), в которую сегодня входят 5 стран: России, Армении, Киргизии, Казахстана и Беларуси. Отечественная компания получила партию неких алюминиевых изделий от поставщика из Беларуси. По Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности код продукции, допустим, *********1. Общая стоимость составляет 100 000 руб. Так как ввозим из страны-члена ЕАЭС, товар освобожден от ввозной пошлины, акциз также не платим. Учитываем НДС 20%, и получаем сумму импортного НДС в 20 000 руб. Другой вариант. ИП ввозит из Польши инвалидные коляски общей стоимостью 200 000 руб. При ввозе можно предоставить документы, подтверждающие назначение оборудования – медицинского в данном случае. Тогда не придется оплачивать ни НДС, ни ввозную пошлину. Если такого документа не предоставить, ставка НДС составит 20%, и тогда импортер заплатит 40 000 руб. Те, кто платит импортный налог на добавленную стоимость, могут заявить о налоговом вычете. Обязательно предоставляется копия таможенной декларации, банковские выписки, договор с иностранным контрагентом, выставленный счет от иностранного контрагента. Категория, освобожденная от налога на добавленную стоимость, может прописывать его в стоимости продукции и услуг. Еще один пример. ООО “Норд“ сделали закупку мелких предметов интерьера у поставщика из Германии на 50 тысяч долларов. Транспорт обошелся в 15 тысяч долларов. Товар необходимо упаковывать и маркировать – на это ушло 4 тысячи. Итого – 69 тысяч долларов, и это таможенная стоимость. Таможенная пошлина составляет 15%. От нашей суммы это 10,35 тысяч долларов. Рассчитываем НДС таможенные платежи следующим образом: ($50 тыс. + $15 тыс. + $4 тыс. + $10,35 тыс.) x 0,2 = $15 870.Таким образом, при поставке с озвученными условиями НДС составит 15 870 долларов.