- В каких случаях НДС начисляется, а в каких – нет
- Ставка
- НДС таможня: несколько примеров исчисления налога на практике
Таможенный НДС (налог на добавленную стоимость) – это платеж, взимаемый за товары, которые перевозят через таможенную границу.
Оплачивается налог на добавленную стоимость при импорте во время таможенного оформления совместно с другими пошлинами, сборами. Этим налогом облагаются все декларанты, в том числе ИП, предприятия, работающие на спецрежиме, освобожденные налогоплательщики и плательщики НДС. От уплаты этого налога освобождена лишь незначительная категории продукции.
В каких случаях НДС начисляется, а в каких – нет
НДС начисляется на иностранную продукцию или услуги, которые ввозятся или получаются в России, при этом:
- продукция или услуги реализуются на территории РФ;
- зарубежный контрагент не был зарегистрирован в контролирующих органах РФ;
- зарубежный контрагент не носит статус налогового резидента.
Налог на добавленную стоимость несет существенные вливания в казну, а для отечественного производителя это создает более комфортные условия на рынке – в некотором смысле он получает конкурентное преимущество и чувствует себя более защищено.
На какие категории товаров и услуг НДС на таможне не начисляется, согласно налоговому законодательству нашей страны:
- гуманитарная помощь;
- высокотехнологичное оборудование, не производимое на территории РФ;
- некоторые лекарственные средства;
- сырье для изготовления протезов, ортопедической продукции;
- культурно-исторические ценности, приобретенные отечественными НИИ;
- культурно-исторические ценности, принятые в дар отечественными НИИ.
Если продукция не попадает ни в одну из перечисленных категорий, следует проводить расчет налоговой добавочной стоимости перед ввозом.
Ставка
Согласно Налоговому законодательству нашей страны, для импортных товаров установлено три ставки – 0%, 10% и 20%. Для определения величины налога, необходимо:
- свериться с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности – у вашей категории должен быть код из десяти знаков;
- установить, входит ли ваша категория в перечень товаров, облагаемых налогом в 18%.
Со вторым пунктом все просто: если десятизначный код есть, а в упомянутом списке искомой категории нет, то она облагается налогом в 18%.
Для так называемого таможенного НДС актуальны те же ставки. Чтобы разобраться, обратимся к ст. 164 НК РФ. Представленный список товаров еще шире, рассмотрим подробнее:
- 0% – не начисляется на ввозимые расходные материалы, которые не изготавливаются в нашей стране или применяются исследовательскими институтами.
- 10% – это разного рода периодика, продовольственные товары, а также продукция для детей.
- 20% – это все остальные категории, не перечисленные выше.
Важно! Расчет налога при ввозе проводят до того, как товар пройдет таможенный контроль. Выплату осуществляют в пользу таможенного органа. Если вами была рассчитана одна сумма, а таможня выставила большую (к примеру, установила более высокий процент), то вы можете оспорить решение в арбитражном суде.
Оплата должна поступить в течение 15 дней после ввоза товара, а при задержке начисляется штраф.
Не всегда НДС начисляется в пользу таможенного органа. Так, при ввозе товара из Армении, Киргизии, Казахстана, Беларуси ввозной налог начисляют в пользу своему налоговому органу. В таком случае вы в обязательном порядке предъявляете специальную декларацию. Вычисляют размер налога следующим образом: общую стоимость ввозимого умножают на налоговую ставку. Это условия для ввоза из стран-членов Евразийского экономического союза.
В остальных случаях, когда ввозят не из ЕАЭС, помимо основного налога уплачивают и обязательные пошлины, согласно ТК РФ и НК РФ. Что необходимо учесть для расчетов:
- суммарную стоимость товара, прописанную в декларации;
- ввозную таможенную пошлину;
- ставку налога на добавленную стоимость;
- ставку акциза.
В случаях, когда объект импорта – некая услуга, получатель становится налоговым агентом. Он должен перечислить в госбюджет налог, который удерживается от импортера. О том, что НДС включен в общую стоимость, прописывают в договоре. Если же информация о том, что налог включен, не отражена, то получатель оплачивает самостоятельно. Если услуга не облагается НДС, импортер не облагается налоговыми обязательствами, но заполняет седьмой раздел декларации по налогу и предъявляет документ в ФНС.
Если платят таможенной картой. Если налог уплачивается таможенной картой, можно сделать запрос на письменное свидетельство уплаты по специальной форме. Полученный документ станет основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость.
Налог был оплачен ранее. Если оплатили авансом, то таможенники в течение 30 календарных дней предоставят документ о расходовании средств, согласно ТК РФ.
Товар ввозится посредником. Принимающей компании необходимо получить документы о том, что посредник уплатил налог на добавленную стоимость и эти расходы были возмещены самой принимающей компанией.
Дополнительные документы, не прописанные в действующем законодательстве, налоговая не вправе. Впрочем, если вы пойдете отстаивать свои интересы в суд, арбитражная практика показывает, что другие документы могут пригодиться – акты приема-передачи, к примеру.
НДС таможня: несколько примеров исчисления налога на практике
Сначала рассмотрим пример расчета налога на добавленную стоимость при ввозе из одной из стран Евразийского внешнеэкономического союза (ЕАЭС), в которую сегодня входят 5 стран: России, Армении, Киргизии, Казахстана и Беларуси. Отечественная компания получила партию неких алюминиевых изделий от поставщика из Беларуси. По Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности код продукции, допустим, *********1. Общая стоимость составляет 100 000 руб. Так как ввозим из страны-члена ЕАЭС, товар освобожден от ввозной пошлины, акциз также не платим. Учитываем НДС 20%, и получаем сумму импортного НДС в 20 000 руб.
Другой вариант. ИП ввозит из Польши инвалидные коляски общей стоимостью 200 000 руб. При ввозе можно предоставить документы, подтверждающие назначение оборудования – медицинского в данном случае. Тогда не придется оплачивать ни НДС, ни ввозную пошлину. Если такого документа не предоставить, ставка НДС составит 20%, и тогда импортер заплатит 40 000 руб.
Те, кто платит импортный налог на добавленную стоимость, могут заявить о налоговом вычете. Обязательно предоставляется копия таможенной декларации, банковские выписки, договор с иностранным контрагентом, выставленный счет от иностранного контрагента. Категория, освобожденная от налога на добавленную стоимость, может прописывать его в стоимости продукции и услуг.
Еще один пример. ООО “Норд“ сделали закупку мелких предметов интерьера у поставщика из Германии на 50 тысяч долларов. Транспорт обошелся в 15 тысяч долларов. Товар необходимо упаковывать и маркировать – на это ушло 4 тысячи. Итого – 69 тысяч долларов, и это таможенная стоимость.
Таможенная пошлина составляет 15%. От нашей суммы это 10,35 тысяч долларов.
Рассчитываем НДС таможенные платежи следующим образом:
Таким образом, при поставке с озвученными условиями НДС составит 15 870 долларов.
